關(guān)于2005年度證券投資基金和基金管理公司年報編制及審計工作有關(guān)事項(xiàng)的通知
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各基金管理公司、會計師事務(wù)所：
為做好2005年度證券投資基金（以下簡稱“基金”）和基金管理公司年度報告的編制及報送工作，進(jìn)一步提高會計信息質(zhì)量，發(fā)揮會計師事務(wù)所的審計監(jiān)督功能，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下:
一、各基金管理公司應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)文件，嚴(yán)格執(zhí)行《金融企業(yè)會計制度》等相關(guān)文件的規(guī)定，真實(shí)、公允地反映基金及公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，及時準(zhǔn)確編制2005年度基金及公司的年度報告。
二、各基金管理公司可以參照社保基金投資管理人有關(guān)規(guī)定，按當(dāng)年收取的基金管理費(fèi)的20％提取風(fēng)險準(zhǔn)備金。
三、各基金管理公司應(yīng)積極配合主審會計師事務(wù)所，按期完成基金及公司2005年度報告的審計工作，并于2006年4月15日前將經(jīng)審計的基金及公司年度報告及審計報告的書面文件及電子文檔（Excel或Word文件）分別報送中國證監(jiān)會基金部、會計部及公司經(jīng)營所在地證監(jiān)局。
四、各基金管理公司應(yīng)在公司年度報告的基礎(chǔ)上認(rèn)真填報基金管理公司財務(wù)統(tǒng)計報備表（報備表隨后通過電子郵件方式發(fā)給各公司）。公司應(yīng)于2006年4月15日前將經(jīng)審閱的財務(wù)統(tǒng)計報備表的書面文件及電子文檔（Excel或Word文件）分別報送中國證監(jiān)會基金部、會計部及公司經(jīng)營所在地證監(jiān)局。
五、基金管理公司應(yīng)于基金年度報告披露后的兩個工作日內(nèi)，將基金年度報告的正文、電子文檔（Excel或Word文件）及摘要各一份分別報送中國證監(jiān)會基金部、會計部及公司經(jīng)營所在地證監(jiān)局，電子版請同時通過基金文檔傳輸系統(tǒng)“收文發(fā)文”目錄下的“2005年基金年度報告”報送。
六、本年度內(nèi)依法注冊成立（以工商登記注冊日期為準(zhǔn)）的基金管理公司均應(yīng)按正常要求編制全套會計報表及財務(wù)統(tǒng)計報備表，并應(yīng)由會計師事務(wù)所進(jìn)行審計。
七、會計師事務(wù)所應(yīng)保持獨(dú)立性，嚴(yán)格按照執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行專業(yè)判斷，出具客觀公正的審計意見。在審計過程中，會計師事務(wù)所應(yīng)深入理解現(xiàn)行證券投資基金法律法規(guī)，對照有關(guān)規(guī)定及公司章程、基金合同等，對與報表科目相關(guān)的各環(huán)節(jié)及業(yè)務(wù)流程，特別是銷售、投資交易、會計核算、稅收、信息披露等方面行為的合規(guī)性予以特別關(guān)注。
各會計師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中，應(yīng)與相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)保持密切溝通。若發(fā)現(xiàn)審計范圍受限或其他重大疑難問題，應(yīng)及時向基金部、會計部反映。對于在審計過程中發(fā)現(xiàn)的違法違規(guī)及其他重大問題，應(yīng)及時以“致監(jiān)管當(dāng)局函”或其他方式，向中國證監(jiān)會基金部、會計部及公司經(jīng)營所在地證監(jiān)局書面報告。
八、會計師事務(wù)所應(yīng)對與公司主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)相關(guān)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行核查，出具內(nèi)控評價報告。會計師的核查范圍應(yīng)至少包括營銷、投資、研究、交易、運(yùn)營、財務(wù)等環(huán)節(jié)。核查應(yīng)制定相應(yīng)的工作程序，進(jìn)行必要的符合性和實(shí)質(zhì)性測試。報告應(yīng)分別針對公司營銷、投資、研究、交易、運(yùn)營、財務(wù)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)控制度的健全、有效性進(jìn)行評價，還應(yīng)包括發(fā)現(xiàn)的問題、對公司的影響、提出的整改建議等內(nèi)容。
內(nèi)控評價報告應(yīng)全面、真實(shí)、客觀地反映發(fā)現(xiàn)的問題，不得避重就輕或者隱瞞不報。內(nèi)控報告中包含的問題應(yīng)不僅限于金額超出審計重要性水平的問題，同時還應(yīng)包含盡管金額尚未超出重要性水平但性質(zhì)較為嚴(yán)重的問題。
九、各會計師事務(wù)所應(yīng)于4月15日前，分別按基金管理公司或基金審計項(xiàng)目以書面形式向基金部、會計部報告如下事項(xiàng)：審計收費(fèi)情況、內(nèi)控評審報告收費(fèi)情況、各項(xiàng)審計項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人、具體經(jīng)辦經(jīng)理、參與項(xiàng)目的事務(wù)所其他員工姓名及每人該審計項(xiàng)目所用小時數(shù)。對從事基金行業(yè)年報審計和內(nèi)部控制評價的總體情況，各會計師事務(wù)所應(yīng)于在4月15日向基金部、會計部提交書面總結(jié)報告，其內(nèi)容包括年報審計以及內(nèi)控評價的總體情況、發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)存會計、稅收以及披露問題匯總、相關(guān)建議等。
十、中國證監(jiān)會將對基金及公司2005年度報告的編制及審計盡責(zé)情況進(jìn)行核查，基金或公司的會計信息存在重大遺漏、誤導(dǎo)性陳述或者是虛假記載的，或會計師事務(wù)所存在審計不盡責(zé)情況的，中國證監(jiān)會將要求公司另行聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行專項(xiàng)復(fù)審，并根據(jù)有關(guān)規(guī)定對相關(guān)公司、會計師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
證監(jiān)會基金部 會計部
