關(guān)于2006年度證券投資基金和基金管理公司年度報告編制及審計工作有關(guān)事項的通知
證監(jiān)會計字[2007]11號
各基金管理公司、各相關(guān)會計師事務(wù)所：
為做好2006年度證券投資基金（以下簡稱“基金”）和基金管理公司（以下簡稱“公司”）年度報告的編制及報送工作，進(jìn)一步提高會計信息質(zhì)量，發(fā)揮會計師事務(wù)所的審計監(jiān)督功能，現(xiàn)就有關(guān)事項通知如下:
一、公司應(yīng)按照《金融企業(yè)會計制度》等相關(guān)規(guī)定，編制2006年度基金及公司的年度報告，積極配合主審會計師事務(wù)所按期完成年度報告的審計工作，并按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及我會有關(guān)要求，做好新舊會計準(zhǔn)則的銜接，保證真實、公允地反映基金及公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
二、公司應(yīng)根據(jù)有關(guān)財務(wù)資料編制公司2006年度財務(wù)監(jiān)管報備表（《基金管理公司財務(wù)監(jiān)管報備表（2006年度）》格式見附件1）。財務(wù)監(jiān)管報備表須經(jīng)負(fù)責(zé)公司年度財務(wù)報表審計的會計師事務(wù)所審閱，并出具審閱意見。
三、2006年12月31日前依法注冊成立（以工商登記注冊日期為準(zhǔn)）的公司均應(yīng)編制全套財務(wù)報表及財務(wù)監(jiān)管報備表，并按照相應(yīng)要求由會計師事務(wù)所進(jìn)行審計或?qū)忛啞?br/> 四、公司應(yīng)規(guī)范下列業(yè)務(wù)的財務(wù)處理：
?。ㄒ唬捍嬗谝怨久x開立的直銷賬戶、清算總賬戶、中登基金備付金賬戶、中登基金認(rèn)購專戶等賬戶中，經(jīng)注冊登記系統(tǒng)已確認(rèn)的認(rèn)購款、申購款等資金孳生的利息或利差，屬于基金資產(chǎn)；暫存于該等賬戶中的贖回款、分紅款、注冊登記系統(tǒng)未確認(rèn)的認(rèn)購款、申購款等資金孳生的利息或利差，屬于投資者。公司不得將上述利息或利差計入公司收入，更不得將上述利息或利差長期滯留于以上相關(guān)賬戶中。
?。ǘ┕静捎煤蠖耸召M模式的，向客戶收取的后端認(rèn)購、申購費應(yīng)于收取時全額確認(rèn)為收入；向代銷機(jī)構(gòu)支付的銷售手續(xù)費應(yīng)于支付時計入資產(chǎn)科目，在客戶持有基金份額的期間內(nèi)按系統(tǒng)性的方法攤銷，計入當(dāng)期費用。因登記注冊系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)困難，無法在2006年度按上述規(guī)定實施系統(tǒng)性攤銷方法的公司應(yīng)于2007年7月1日前實施。
五、公司在年度財務(wù)報表附注中應(yīng)單獨設(shè)置“風(fēng)險準(zhǔn)備計提及使用情況”小節(jié)，披露一般及專項風(fēng)險準(zhǔn)備如下相關(guān)事項：
（一）累計和當(dāng)期計提的一般及專項風(fēng)險準(zhǔn)備金額；
?。ǘ├塾嬍褂媒痤~、當(dāng)期使用金額及原因；
?。ㄈ└黜楋L(fēng)險準(zhǔn)備期末專戶存款余額；
?。ㄋ模┩顿Y明細(xì)，包括證券名稱、持有數(shù)量、期末市值、投資成本、當(dāng)期投資損益，以及相關(guān)各項合計數(shù)。
六、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則（2006）》的有關(guān)規(guī)定，審慎選用鑒證方法和技術(shù)，重點關(guān)注重大錯報風(fēng)險及舞弊風(fēng)險，充分、有效地履行內(nèi)控測試和實質(zhì)性檢查程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，客觀、審慎地發(fā)表審計意見，并相應(yīng)承擔(dān)審計責(zé)任。
七、會計師事務(wù)所應(yīng)深入理解現(xiàn)行證券投資基金法律、法規(guī)，對照有關(guān)規(guī)定及公司章程、基金合同等，對銷售、投資交易、會計核算、稅收、信息披露等業(yè)務(wù)流程的合規(guī)性，予以重點關(guān)注。會計師事務(wù)所還應(yīng)在公司的股權(quán)變更、關(guān)聯(lián)交易行為、重大資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回、金融工具類別變更、計價公允性、風(fēng)險準(zhǔn)備的提取、管理和使用等重大事項方面加強(qiáng)證據(jù)收集，加大審計檢查力度。
八、會計師事務(wù)所應(yīng)對公司和基金主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行核查，并出具內(nèi)控評價報告。
（一）內(nèi)控核查范圍至少包括投資管理（含研究、投資、交易）、基金營運（含基金會計、注冊登記、客戶服務(wù)）、市場營銷（含直銷、代銷渠道、電子商務(wù)等）、公司財務(wù)、人力資源、信息系統(tǒng)、監(jiān)察稽核等環(huán)節(jié)。
?。ǘ﹥?nèi)控核查應(yīng)按照事先制定的工作程序，進(jìn)行必要的符合性和實質(zhì)性測試。內(nèi)控評價報告應(yīng)分別針對公司和基金相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)內(nèi)控制度是否健全、是否有效進(jìn)行評價，包括發(fā)現(xiàn)的問題及其對公司的影響、提出的整改建議等內(nèi)容。
（三）內(nèi)控評價報告應(yīng)全面、真實、客觀地反映發(fā)現(xiàn)的問題，不僅要揭示金額超出審計重要性水平的問題，也要披露金額尚未超出重要性水平但性質(zhì)較為嚴(yán)重的問題，對發(fā)現(xiàn)的問題不得避重就輕或者隱瞞不報。
公司聘用不同會計師事務(wù)所對公司財務(wù)報表、基金財務(wù)報表進(jìn)行審計的，會計師事務(wù)所應(yīng)分別針對相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)控進(jìn)行核查，分別出具內(nèi)控評價報告。
九、公司、會計師事務(wù)所應(yīng)按照以下要求報送年度財務(wù)報告及審計相關(guān)信息：
?。ㄒ唬┕緫?yīng)報送的文件包括：經(jīng)審計的公司年度報告、經(jīng)審閱的公司年度財務(wù)監(jiān)管報備表、經(jīng)審計的基金年度報告、基金年度報告摘要、內(nèi)控評價報告。公司年度報告、基金年度報告、基金年度報告摘要的電子文檔，應(yīng)同時通過基金監(jiān)管業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)報送平臺目錄下的“公司年報”、“年報會計”和“基金年報”報送。
?。ǘ嫀熓聞?wù)所應(yīng)報送的文件包括：公司和基金審計工作總結(jié)報告和審計問題總結(jié)報告。審計工作總結(jié)報告應(yīng)包括：各項審計項目負(fù)責(zé)合伙人、具體經(jīng)辦經(jīng)理、參與項目的其他審計人員姓名、審計收費、內(nèi)控評審收費。審計問題總結(jié)報告應(yīng)包括年報審計以及內(nèi)控評價的總體情況，分類匯總發(fā)現(xiàn)的會計、稅收及信息披露等問題和相關(guān)建議。
?。ㄈ└黜椢募?yīng)以書面及電子文檔（Excel或Word格式）分別報送至我會基金部、會計部及公司經(jīng)營所在地證監(jiān)局。
?。ㄋ模┏鹉甓葓蟾姘础蹲C券投資基金信息披露管理辦法》的要求報送外，其他各項文件的報送工作應(yīng)于2007年4月30日前完成；
我會將于2007年4月30日后公示具體報送情況，并對未完成報送工作的公司及會計師事務(wù)所進(jìn)行批評。
十、會計師事務(wù)所在執(zhí)業(yè)過程中應(yīng)與監(jiān)管機(jī)構(gòu)保持密切溝通，遇到審計范圍受限或其他重大疑難問題，應(yīng)及時向我會反映；發(fā)現(xiàn)違法違規(guī)事項、潛在違規(guī)風(fēng)險，如利益輸送等重大問題，應(yīng)及時以“致監(jiān)管當(dāng)局函”或其他形式，向我會及公司經(jīng)營所在地證監(jiān)局書面報告。
十一、我會將對基金及公司2006年度報告的編制及相關(guān)會計師事務(wù)所的審計盡職情況進(jìn)行檢查?；鸹蚬镜臅嬓畔⒋嬖谥卮筮z漏、誤導(dǎo)性陳述或虛假記載的，會計師事務(wù)所審計未勤勉盡責(zé)的，我會將要求公司另行聘請會計師事務(wù)所進(jìn)行專項復(fù)審，并依法對公司、會計師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
我會將對會計師事務(wù)所的內(nèi)控核查工作質(zhì)量進(jìn)行抽查。對出具的內(nèi)控評價報告沒有實質(zhì)內(nèi)容或未按要求核查相關(guān)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的會計師事務(wù)所，將要求其提交內(nèi)控核查工作底稿，并根據(jù)抽查結(jié)果及有關(guān)規(guī)定對會計師事務(wù)所及相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。
請各公司于3月20日前，將公司財務(wù)負(fù)責(zé)人、基金會計負(fù)責(zé)人、信息披露負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)和具體聯(lián)系方式（包括工作電話、移動電話、電子郵件郵箱）傳真并發(fā)電子郵件至我會聯(lián)系人。
中國證券監(jiān)督管理委員會
二○○七年三月十三日
